摘要：针对民营经济发展过程中遇到的税收“堵点” “难点”问题，2018年11月国家税务总局印发了《关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知》,提出“认真落实和完善政策,促进民营企业减税降负”等5个方面共26条具体措施,精准助力民营企业实现更好更快发展。

关键词：民营经济；高质量发展；税收政策

2018年12月湖南省省委、省政府下发《关于促进民营经济高质量发展的意见》民营经济高质量发展25条全面贯彻落实各项减税降费政策，力促民营经济高质量发展。民营企业在减免税收、降低社保缴费及降低住房公积金缴存负担等方面取得了一定的成效，但与高质量发展的目标之间仍存在着一定差距。减税降费政策落地效果不明显：部分行业税负不降反增，“无还本续贷”服务范围过窄、标准和流程制定滞后，连锁企业没法享受社会保险缴费试点优惠政策等问题。税收营商环境亟待优化：部分地方和部门守信意识不强，履行职责不主动，民营企业知识产权和商业秘密被侵害后维权难等问题。“融资难、融资贵”依旧是民营企业难题。民营企业大多选择银行贷款的间接融资渠道，方式单一。由于企业信用考评机制不完善，信用担保机制不健全，加上国家对于银行承担信贷风险的减税降费税收政策善未明朗，造成金融机构对民营企业不敢贷、不愿贷。

一、国内外文献研究

有关民营经济税收政策的研究学术史如图1所示： 20世纪50-60年代是凯恩斯主义经济学统治时期，“福利社会”的结构性变革使国营企业的地盘不断扩大，社会竞争力下降，经济在70年代出现了西方大力推行经济自由化。在经济自由化理念的推动下，西方国家开始推行经济体制结构大调整，最明显的是进行私有制改革，税收政策倾向于私营企业，税收改革随经济变化而变化。西方国家支持政策的演变基本上经过了自由资本主义时期的放任政策、20世纪30年代的保护和扶持中小企业的政策和20世纪80年代以后的促进政策三个阶段。通过国内外相关文献梳理：

（1）民营经济的促进作用：Dycmely（2005）认为近几十年世界经济发展迅速，发达国家与发展中国家的民营企业都获得了极大的发展，民营企业在就业、技术创新、减轻经济周期震荡等方面起着非常重要的作用。MarxKarl（2008）选取130家民营企业数据总结归纳，得出欧美国家20世纪末期和21世纪初经济增长和就业机会的主要贡献归功于民营企业的发展。张英、尹润雨等（2019）认为民营经济作为我国经济的重要组成部分，是国民经济和社会发展的主力军、推动经济转型升级的重要力量，在促进生产力解放和产业结构优化、加快市场化和国际化进程、增强综合国力、促进就业和改善人民群众生活等方面发挥着不可替代的作用。

（2）民营经济税收政策问题：张慧（2017）认为我国现行对民营经济的税收优惠政策缺乏系统性和规范性，针对性不强，具体税收制度设计存在缺陷，例如所得税方面存在个人所得税和企业所得税重复征收的问题，税收管理不规范。黎涛(2019)认为我国税收优惠政策方式相对简单，同时政策导向也很不明显。张国厚（2019）通过民营经济与税收政策的关系，提出从优化税收制度、税制结构和提出税收优惠政策方面促对民营经济高质量发展。钱斌华（2019）提出针对我国民营企业中大多都是劳动密集型企业较科技型企业税收负担就重，主张栋征收额、征收率方面区别对待。

（3）民营经济税收营商环境问题：税收环境对经济增长影响的相关研究可追溯到古典经济学的奠基人亚当·斯密，其在《国富论》中指出税收对经济增长的作用主要体现在两个方面:即通过征税降低投资者的预期收益率及居民的可支配收入，收入的减少对于投资和资本的积累都是阻碍因素。庞革新（2019）提出以制度创新为突破口建立还权还责于纳税人的税收管理制度、健全的风险监管制度、简明高效的征管体制和便捷化的税收服务制度来优化税收营销环境。曾瑾（2019）提出加快推进电子税务局建设，研发更便捷的网上办税系统，打造“智慧税务”。改进和完善纳税服务相关制度和服务标准，实施规范化的纳税服务管理。探索构建融“预防、监督、教育、保护、惩治”于一体的税收法律服务保障体系。

（4）民营企业融资难的金融机构税收问题：Aoseky（2004）提出融资难、税费负担重等财政税收服务困境是制约世界各国民营企业发展的重要因素，应在法律上、政策上完善财政税收政策，优化相关的税收服务困境。Werptpe（2011）谈到如何完善民营企业税收政策，如何建立民营企业政策性银行或信用担保机构，解决民营企业融资难问题。沈俊彪（2019）提出了从金融机构风险防范和给予税收优惠政策支持等化解民营企业融资难的建议。

二、国内外研究动态

从国内外研究情况来看，如图2所示：许多发达国家都通过一定的税收优惠、减免政策促进其民营经济发展。国内也非常重视民营经济的发展，在以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度下，研究如何通过各项税收优惠、减免政策，以及优化税收营商环境等方面促进我国民营经济发展。

湖南在实施减税降费政策促进民营经济高质量发展方面取得了一定成效。但与实现民营经济高质量发展目标之间仍存在着一定差距：部分行业减税降费政策落地效果不明显；税收营商环境亟待优化；“融资难、融资贵”依旧是民营企业难题。 课题项目：本论文为2020年度湖南省社会科学成果评审委员会课题的阶段性研究成果。（课题编号：XSP20YBZ155），课题名称《促进民营经济高质量发展的税收政策研究》。

参考文献

[1]曾瑾.我国税收营商环境现状与优化策略分析[J].行政事业资产与财务,2019(15):12.

[2]沈俊彪.金融机构支持民营企业发展中存在的问题及对策研究[J].中国市场,2019(25):45.

[3]田国强,赵旭霞.金融体系效率与地方政府债务的联动影响——民企融资难融资贵的一个双重分析视角[J].经济研究,2019(8):4-20.